Військовий збір 2024: хто і з яких доходів його має сплачувати

Військовий збір став своєрідним доповненням до податку на доходи фізичних осіб (ПДФО). Як нараховуватиметься військовий збір у 2024 році та хто має його сплачувати — читайте в матеріалі Фактів ICTV.

Що таке військовий збір

Військовий збір (ВЗ) — це податок, який стягується з доходів фізичних осіб на території України. Він був тимчасово запроваджений у 2014 році з метою фінансування ЗСУ. Наразі його тимчасовий статус формально зберігається, але тепер термін його дії продовжено.

До грудня 2024 року кошти, отримані як військовий збір, перераховувалися одразу до державного бюджету. Потім потрібні суми виділялися для закупівлі оснащення, озброєння та забезпечення військових, а також на інші цілі для підвищення обороноздатності України.

Згідно з новим законом № 4015, військовий збір буде спрямовуватись через спецфонд лише на фінансування Збройних сил України, а його ставку з 1 грудня буде підвищено.

Як будуть розраховувати військовий збір у 2024 році

Десять років ставка військового збору не змінювалася, до грудня 2024 року вона дорівнювала 1,5%.

Проте з 1 грудня в Україні було підвищено податки, зокрема й ставку ВЗ.  Тепер військовий збір 2024 становить 5%. Однак для військовослужбовців та співробітників силових структур ставка ВЗ залишиться на рівні 1,5%.

Об’єктом нарахування військового збору є доходи, визначені ст. 163 Податкового кодексу України, а саме загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід. Зокрема, зарплата (основна, додаткова, інші заохочувальні та компенсаційні виплати), лікарняні (оплата перших 5 днів непрацездатності коштом роботодавця та допомога у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю за рахунок ПФУ), винагорода за ЦПД (цивільно-правовий договір), орендні платежі, дивіденди, вихідна допомога при звільненні тощо.

Наприклад, із зарплати працівників утримуватиметься не 19,5%, а 23% (18% ПДФО + 5% ВЗ). Тобто від нарахованої зарплати віднімаються ПДФО та ВЗ.

Зазначимо, якщо дохід ПДФО не оподатковується або оподатковується за нульовою ставкою, тоді ВЗ також немає, оскільки вони зазвичай сплачуються разом.

Хто має сплачувати військовий збір 2024 року

Військовий збір зобов’язані сплачувати:

• фізичні особи – резиденти, які отримують доходи як в Україні, так і за кордоном;
• фізичні особи – нерезиденти, які отримують доходи в Україні;
• податкові агенти, якщо вони зобов’язані утримувати та сплачувати ПДФО.

Після набуття чинності закону № 4015 Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану до платників військового збору додалися фізособи-підприємці спрощеної системи оподаткування усіх груп (1, 2, 3, 4), але з різною базою оподаткування.

Нараховувати і сплачувати збір зобов’язані всі роботодавці. 

Хто у 2024 році може не сплачувати військовий збір

Під час дії воєнного стану військовий збір не стягується зі співробітників:

• правоохоронних органів;
• ЗСУ; 
• Нацгвардії; 
• СБУ; 
• Служби зовнішньої розвідки України;
• Держприкордонслужби;
• Держохорони; 
• МВС; 
• Держспецзв’язку.

Тобто ті відомства, які належать до силових, а також усі особи, які беруть участь в обороні України від російської агресії. При цьому збір не стягується тільки з тих категорій доходу, які належать до грошового забезпечення. 

Нагадуємо, що ВЗ зі ставкою 1,5% залишається для військовослужбовців та працівників ЗСУ, СБУ, СЗРУ, ГУР Міноборони, Державної прикордонної служби України, Держслужби спецзв’язку і захисту інформації України, Державної спецслужби транспорту Нацгвардії,  УДО України.

Однак коли ці особи у період дії воєнного стану беруть безпосередню участь у здійсненні заходів оборони, тоді застосовується звільнення від ВЗ для грошового забезпечення.

З яких доходів сплачується військовий збір 

Згідно зі ст. 163 Податкового кодексу України, військовий збір нараховується в тих самих випадках, що й ПДФО, а саме:

• зарплата;
• премії;
• компенсації;
• лікарняні;
• винагороди за договорами ЦПХ;
• прибуток від здавання в оренду майна;
• соціальні виплати;
• доходи за авторським правом;
• роялті;
• пенсії;
• винагороди та призи;
• дивіденди;
• спадщина;
• прибуток від криптовалют;
• подарунки.

Винятки становлять такі доходи фізичних осіб:

• декретні виплати;
• спадщина і подарунки від родичів першого ступеня споріднення;
• продаж транспортного засобу (не більше однієї угоди на рік);
• аліменти;
• житлові субсидії;
• фінансові кошти, що підлягають поверненню;
• кошти, отримані на витрати на відрядження;
• прибуток від продажу майна, яке було успадковано або перебувало у власності понад три роки (не більше однієї угоди на рік).

Також не обкладаються військовим збором подарунки, які не є цінними, тобто якщо вартість не перевищує 25% мінімальної зарплати.